H纸业公司就这么做了，结果呢？被税务局一口气追缴789.8万税款和滞纳金！

一家集团子公司，三年间税负率从1.97%暴跌至0，销售收入却丝毫未减——这背后不是经营奇迹，而是触发了税务预警系统。

01 税负突降，引起警觉

H 纸业原本是当地的纳税大户，2022 年还实实在在缴纳了 3000 多万元的增值税。然而，税务系统的数据显示，从 2023 年开始，该企业的税务情况出现了明显异常：

其增值税税负率从 2022 年的 1.97% 一路大幅下跌至 0.07%，到了 2024 年更是彻底归零；

进项发票数量突然大幅增加，原材料的采购量也随之猛涨，但企业的产能和销量却没有同步上升；

企业的毛利率持续低于行业平均水平 5 个百分点，呈现出明显的 “做生意却不赚钱” 的反常状态。

面对税务部门的问询，企业给出的解释是 “原材料涨价，为了控制成本而主动囤货”。但在同样的市场环境下，为什么全行业只有它不赚钱呢？税务人员敏锐地察觉到，事情绝非表面看起来那么简单。

02 深入调查，发现猫腻

随着核查工作的不断深入，H 纸业存在的两处关键违规操作逐渐暴露出来：

第一，关联交易 “平进平出”，不追求利润。

税务部门发现：2023 年，H 纸业的原材料销售收入从 2022 年的 400 万元大幅增长至 2.28 亿元，而到了 2024 年前 7 个月，这一收入更是达到了 3.05 亿元。

值得注意的是，所有这些销售的对象毫无例外，都是同一集团旗下的关联公司，并且全部是以进货的原价成交，没有产生丝毫利润。

企业错误地认为，只要没有赚钱就不会产生税负，却完全忽略了税务机关最为关注的 “独立交易原则”—— 即便交易发生在集团内部，也必须遵循市场定价机制。

第二，贷款由集团使用，利息却由自身扣除。

更严重的是资金层面存在的违规行为：

2023 年，H 纸业从银行获得了 2.42 亿元贷款；2024 年，又获得了 4.29 亿元贷款。这两笔贷款并没有用于 H 纸业自身的经营活动，而是全额转入了集团资金池进行 “统筹使用”。

但该企业竟然将这些贷款所产生的利息全部计入自身的 “财务费用”，还在企业所得税税前进行了扣除 —— 这就相当于让国家的税款为集团的资金成本买了单。

03 补税789万，教训沉重

税务机关最终作出如下认定：

在增值税方面，由于该企业销售价格明显偏低且无正当理由，税务机关依据近期同类货物的市场平均销售价格重新核定计税依据，对相关税款予以追缴；

企业所得税方面，不仅因关联交易定价偏低需要进行纳税调增，其为集团 “背债” 所产生的利息，也因与自身经营收入无关而被全额剔除，不得在税前扣除；

同时，按日加收万分之五的税收滞纳金。

最终，H 纸业承担了补缴税款 789.8 万元及相应滞纳金的沉重代价，目前所有款项已全部缴清。

04 业内争议：合理还是违规？

该案例曝光后，一些税务专业人士也表达了不同观点：若企业能证明交易具有合理商业目的，那么 “平进平出” 的操作在某些情况下是可行的。

比如：

为满足地方政府对 “销售收入规模” 的考核标准；

集团内部为达成业绩考核指标；

达到银行对企业信贷准入的营收要求。

但倘若企业无法提供充分证据证明其合理商业目的，税务机关极有可能依法进行纳税调整。

问题的核心不在于操作本身是否可行，而在于企业能否 “自证合规”。

05 三大合规要点，避开关联交易雷区

这个真实案例为所有集团型企业敲响警钟，三大合规要点必须牢记：

定价须公允
关联交易并不是自由定价的“法外之地”。应主动参考非关联交易价格、行业利润率、第三方报价等进行合理定价，并妥善保留所有定价过程的依据和文档。

资金要规范
集团内资金调剂并非不可以，但必须做到：

签订正式借款合同；

约定符合市场水平的利率；

利息收入依法纳税；

自身贷款利息仅可就自用部分扣除。

证据保留全
所有关联交易的合同、付款凭证、决策会议纪要、说明函乃至内部审批流程，都必须完整存档，以此证明交易具有真实商业目的、并非刻意避税。

06 结语：真正的合规，是远离侥幸

不少企业常会踏入一个认知误区，总觉得 “集团内部的事务，自己就能做主”。

但实际上，在税法的框架下，关联交易向来是监管的重点所在，合法合规的底线绝对不容触碰。

与其等到事后陷入反复的争议与拉扯，最终还得补缴巨额税款，倒不如从一开始就规范业务流程、精准确定交易价格、清晰留存相关凭证。

要明白，真正优质的税务规划，永远都是行走在合法合规的康庄大道上。

提醒做财务、做管理的朋友：关联交易务必谨慎，每一步操作都要经得起推敲。
你有遇到过类似税务难题吗？欢迎在评论区分享你的经历～